С 1 января 2013 года на территории Ростовской области введена патентная система налогообложения (в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса).
Плательщики: индивидуальные предприниматели.
Преимущества патентной системы:
- не платят НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- вправе не применять контрольно-кассовую технику;
- не представляют налоговую отчетность.
Условия применения патентной системы налогообложения:
- объем выручки не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год;
- средняя численность наемных работников – не более 15 человек;
- документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, установленных статьей 9.1 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее Областной закон 843-ЗС);
- патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно, в пределах календарного года;
- индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 Налогового кодекса РФ);
- индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения, должны подать заявление о получении патента в налоговую инспекцию по месту жительства в порядке, предусмотренном статьей 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации;
- в случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя;
- патентная система налогообложения применяется индивидуальным предпринимателем наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Налоговая ставка: 6 процентов.
Налоговая база: потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный Областным законом от 10.05.2012 № 843-ЗС.
Сроки уплаты:
- если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
- если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Основными видами предпринимательской деятельности, на которые распространяется патентная система налогообложения (ст. 9.1 Областного закона 843-ЗС), являются:
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- сфера услуг (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви, ремонт жилья, автотранспортных средств и бытовой техники, репетиторство, оформление интерьеров, ветеринарные услуги и др.);
- перевозка пассажиров и грузов;
- производство хлебобулочной, молочной продукции, производство кожи и изделий из кожи; услуги общественного питания (зал обслуживания не более 50 кв. м);
- медицинская или фармацевтическая деятельность;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, помол зерна, изготовление и копчение колбас, переработка картофеля и т.д.).
В соответствии со ст. 9.2 Областного закона 843-ЗС (ред. от 23.11.2015) налоговая ставка при применении патентной системы налогообложения устанавливается в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по следующим видам предпринимательской деятельности:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, и т.д.);
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Налоговые ставки в размере 0 процентов, установленные данной статьей, применяются в отношении налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных, после вступления в силу настоящего Областного закона и действуют до 01.01.2021.